一、       小微企業優惠政策

國家稅務總局日前發布公告，明確貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題，對今年第四季度預繳和年度匯算清繳有關新老政策銜接作出規定。同時，稅務總局還下發通知，要求各地稅務部門要繼續利用信息化手段對企業申報情況加強監測，及時篩查應享受未享受稅收優惠等異常情況，確保小微企業稅收優惠政策應享盡享。

    繼今年2月25日國務院常務會議將小微企業所得稅減半征稅范圍由10萬元調整為20萬元后，8月19日，國務院第102次常務會議決定，自2015年10月1日起，將減半征稅范圍擴大到年應納稅所得額30萬元（含）以下的小微企業。9月2日，財政部和稅務總局發布通知，明確了小型微利企業減半征稅范圍擴大到30萬元后具體稅收政策規定。

    稅務總局表示，小型微利企業所得稅新優惠政策，主要惠及年度累計利潤或應納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業。

    按照公告規定，小型微利企業無論采取查賬征收方式還是核定征收方式（含定率征收、定額征收），只要符合小型微利企業規定條件，均可以享受小微企業所得稅優惠政策。

    同時，小型微利企業享受企業所得稅優惠政策，不需要到稅務機關專門辦理任何手續，可以采取自行申報方法享受優惠政策。年度終了后匯算清繳時，通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。

    值得注意的是，年度累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業，并非今年全年累計利潤或應納稅所得額都可以享受減半征稅政策。

    稅務總局解釋，按照企業所得稅法規定，企業所得稅是一個年度性稅種，由于小型微利企業所得稅新優惠政策從今年10月1日起執行，這意味著小微企業所得稅新的優惠政策適用于今年10月1日之后的利潤或應納稅所得額

二、防范納稅申報中的稅務風險 

納稅申報是稅務風險防控的最后一個環節，無論是多繳稅的風險，還是少繳稅的風險，都會在納稅申報完成后形成。

　　如何防控納稅申報過程中多繳稅的風險  

　　多繳稅款的原因主要是沒有享受應該享受的優惠政策或沒有行使有關權利。因沒有籌劃導致的多繳稅款，屬于重大決策風險防控的內容，在此不作贅述。

　　納稅人沒有享受優惠政策或行使權利，可歸結為以下三個原因：一是不知道可以享受的優惠或可行使的權利；二是沒有及時辦理備案或審批手續；三是因大意喪失享受優惠的資格。

　　國家經常制定一些針對不同納稅人的稅收優惠政策，或者是鼓勵性優惠政策，或者是救濟性優惠政策。納稅人不能坐等稅務機關宣傳這些政策，而應主動、隨時關注國家出臺的稅收法規，凡是可以享受的，應爭取盡快享受。如果因不知道優惠政策沒有及時享受，等知道后，再想追加享受幾乎不能，多繳的稅款幾乎成為永久性損失。

　　即使知道優惠政策或權利，但是沒有辦理手續，或遲辦有關手續，也不能享受或及時享受優惠政策。辦理備案或審批手續，是稅務機關優惠政策管理的必要程序，納稅人只有向稅務局證明自己具備享受優惠的資格后，才能享受優惠。至于資產損失稅前扣除，則是納稅人的一項權利，但也需按照稅務局的要求處理后，才可稅前扣除。

　　優惠都是有條件的，一些與數字有關的硬性條件，納稅人很容易在不知不覺中喪失。如高新技術企業，即使在證書有效期內，也需每年符合研發費用標準、高新技術產品收入比例等技術指標，納稅人很可能因為一筆非常規的巨額收入，導致某一年滿足不了某項技術指標的要求，導致喪失享受優惠的資格。

　　解決問題的辦法就隱藏在問題本身之中，針對多繳稅產生的原因，應采取以下措施解決。

　　一是及時了解國家出臺的稅收法規，尤其是與稅收優惠和納稅人權利有關的法規，分析如何理解和應用。最好是聘請合格中介做常年稅務顧問，中介有義務及時通知納稅人國家出臺的與其有關的優惠政策。

　　二是凡可以享受的優惠和行使的權利，在第一時間保存有關資料或證據，及時辦理有關備案或審批手續。

　　三是逐月盯住與優惠有關的指標，統籌安排有關交易的時間和規模，避免喪失優惠資格。

　　如何防控納稅申報過程中少繳稅的風險

　　少繳稅風險是納稅申報中最常見的風險。少繳稅風險的產生，主要包括以下幾個原因：

　　一是辦稅人員不了解相關稅種的風險點。如增值稅的風險點主要是視同銷售和進項稅轉出，如果應視同銷售而沒有作視同銷售，則少計銷項稅。如果應進項稅轉出而沒有轉出，則多計進項稅。這都導致少繳增值稅。企業所得稅的風險點在收入確認方面，主要是視同銷售沒有確認收入，在扣除方面，是不該扣除的支出扣除了，或限定比例扣除的支出全部扣除了，也都導致少計應納稅所得，少繳所得稅。

　　二是辦稅人員沒有權利或途徑了解公司發生的應該作相應稅務處理的事項。如倉庫發生存貨被盜、丟失或霉爛變質現象，則應作進項稅轉出處理。及時了解上述事實，是辦稅人員進行稅務處理的前提。許多公司沒有相應的內部信息傳導機制，辦稅人員無法及時了解相關信息，也就無法進行相應的稅務處理，導致少繳稅款。

　　三是缺乏相互驗證的內部控制流程。即使辦稅人員了解全部涉稅信息，在計算稅款的過程中，也可能出現計算差錯，或因對稅法理解錯誤，導致少算稅款。如果不能有一種發現并糾正錯誤的內控機制，則發生的錯誤難以及時發現并糾正。

　　稅務風險防控是知道風險點、發現風險點，處理風險點的有機統一。有效防止納稅申報少繳稅的風險，關鍵是做到以下幾點：

　　一是辦稅人員要全面、深刻地理解稅法，認識相關稅種的風險點。懂得風險點是防止風險的基礎。

　　二是辦稅人員在計算稅款之前，要有權利和渠道及時發現風險點。發現風險點是處理風險的前提。

　　三是計算過程要形成一種內在的制約和復核機制，如由兩個人根據獲得的信息，分別計算應納稅額，如果一致，則進入納稅申報的復核過程，如果不一致，則要查找原因。

三、   注冊公司減免稅資格認定標準如何

減免稅辦理程序 　　

　  減免稅申請：納稅人符合有關稅種減免稅優惠條件的，應向區（分）局提出減免稅申請，領取填寫《納稅人減免稅申請審批表》并報區（分）局申報管理科文書受理窗口，并附送下列相關資料：   

　　　1、軍品減免稅需報送資料： 　?。?）、《納稅人減免稅申請審批表》。 　　 　?。?）、《營業執照》和《稅務登記證》（副本）及復印件。 　?。?）、依據申請減免內容提供相關的證明文件、材料。 　?。?）、主管稅務機關需要的其它資料、證件。 　　

　2、廢舊物資回收免稅需報送資料： 　?。?）、《納稅人減免稅申請審批表》。 　?。?）、《營業執照》和《稅務登記證》（副本）及復印件。 　?。?）、依據申請減免內容提供相關的證明文件、材料。 　?。?）、主管稅務機關需要的其它資料、證件。 　　　

3、農產品免稅需報送資料： 　?。?）、《納稅人減免稅申請審批表》。 　?。?）、《營業執照》和《稅務登記證》（副本）及復印件。 　?。?）、依據申請減免內容提供相關的證明文件、材料。 　?。?）、主管稅務機關需要的其它資料、證件。 　　

4、外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅需報送資料： 　?。?）、購買國產設備的fa票等有效憑證和資料。 　?。?）、《營業執照》和《稅務登記證》（副本）及復印件。 　?。?）、依據申請減免內容提供相關的證明文件、材料。 　?。?）、主管稅務機關需要的其它資料、證件。 　　　

5、內資企業所得稅減免（含技術改造國產設備投資抵免企業所得稅）需報送資料： 　?。?）、《納稅人減免稅申請審批表》。 　?。?）、依據申請減免內容提供相關的證明文件、材料。 　?。?）、財務會計報表。 　?。?）、《營業執照》和《稅務登記證》副本及復印件。 　?。?）、主管稅務機關需要的其它資料、證件。 　　

6、技術改造國產設備投資抵免企業所得稅的要提供： 　　A、《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅申請表》。 　　B、技術改造項目批準立項的有關文件。 　　C、技術改造項目可行性研究報告、初步設計和投資概算。 　　D、蓋有效公章的《符合國家產業政策的企業技術改造項目確認書》，不需經貿委審批的技術改造項目，可提供省級經貿委出具的符合國家產業政策的確認文件。 　　E、稅務機關要求提供的其他資料。 　　　6、飼料生產企業享受稅收優惠需報送資料： 　?。?）、《山東飼料產品免征增值稅申請審批表》。 　?。?）、省級飼料質量檢測機構出具的飼料產品合格證明。 　?。?）、省飼料工業管理部門審核意見。 　?。?）、主管國稅征收機關要求報送的其他資料。

國稅局落實稅收政策的活動

為貫徹落實黨中央、國務院多措并舉緩解小微企業融資難、支持小微企業發展的政策精神，3月25日，濰坊國稅局牽頭主辦，聯合濰坊區街道辦事處、濰坊地稅局、中國工商銀行股份有限公司北京市分行、北京銀行股份有限公司，舉辦了“銀稅互動”小微企業優惠政策宣講會，30余家小微企業參加了活動。

    宣講內容緊緊鎖定小微企業關心關注的相關優惠政策享受及“融資難”問題。稅務機關生動翔實地宣講了當前小微企業的相關稅收優惠政策執行口徑、納稅申報與會計核算注意事項等內容。銀行負責人重點講解了針對小微企業推出的“稅e通”、中小企業集合信托、“網貸通”等近十種融資產品，并逐一說明了產品特點、申請條件、辦理流程等事項。

    在稅、企、銀交流互動環節，企業結合自身行業特點，就優惠政策執行情況、理財產品如何完稅、融資申請條件等具體問題進行了咨詢，現場氣氛活躍。企業紛紛表示：“銀稅聯手送稅收優惠、送融資服務上門，效率很高，也非常貼心，我們感受到了實實在在的優惠，對企業長遠發展很重要?！?/p>

    此次活動是銀稅雙方建立合作機制的全新嘗試。銀稅雙方表示，下一步將緊密圍繞上級政策精神，結合濰坊區域特點，探索出合作的可行方案，在強化信息共享、契合企業訴求等方面著力，將納稅信用與企業融資發展有機結合，在不折不扣落實好各項優惠政策的同時，切實解決“融資難”的問題，幫助小微企業爬坡過坎，實現小微企業、金融、稅務的三方共贏。